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Si tu empresa factura, invierte o recibe dividendos entre España y México, hay una pregunta que conviene resolver antes de que llegue una notificación de Hacienda: ¿quién cobra el impuesto primero, y cuánto puedes recuperar en el otro país? La respuesta no está en la intuición ni en lo que haga la competencia, está en un texto legal concreto: el convenio de doble imposición entre España y México.
Es habitual que empresas y particulares con actividad en ambos países asuman que van a tributar dos veces por la misma renta, una en cada Estado. El convenio existe precisamente para evitarlo, fijando qué país tiene derecho a gravar cada tipo de renta y con qué límite, y cómo se elimina la doble imposición cuando ambos Estados reclaman su parte.
Este artículo de Greconsult explica qué dice el convenio de doble imposición con México, cómo tributan dividendos e intereses, y qué pasa si tu situación entra en conflicto con otro convenio del mismo clúster, como el de España con Argentina.
Qué es el convenio y a qué impuestos afecta
El convenio España-México para evitar la doble imposición se firmó en Madrid en 1992 y entró en vigor en 1994 (publicado en el BOE), con un protocolo posterior de 2015 que actualizó varios artículos. Sigue el modelo de la OCDE y se aplica a los impuestos sobre la renta y sobre el patrimonio: en España, al IRPF, el Impuesto sobre Sociedades, el Impuesto sobre la Renta de no Residentes y el Impuesto sobre el Patrimonio; en México, al Impuesto sobre la Renta federal.
Una cuestión que sorprende a muchos clientes: el convenio no cubre el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. Las herencias entre ambos países pueden, por tanto, sufrir una doble imposición que este texto no resuelve.
Residencia según el convenio: el criterio de desempate
Antes de aplicar cualquier tipo reducido, hay que determinar dónde eres residente a efectos del convenio. Si tanto España como México reclaman tu residencia (por ejemplo, si tienes vivienda y actividad económica en ambos países), el artículo 4 del convenio establece un orden de criterios sucesivos:
- Vivienda permanente a disposición del contribuyente.
- Si hay vivienda en ambos Estados, el centro de intereses vitales (relaciones personales y económicas más estrechas).
- Si no puede determinarse, el Estado donde viva habitualmente.
- Si vive habitualmente en ambos o en ninguno, el Estado de su nacionalidad.
- Si es nacional de ambos o de ninguno, se resuelve por acuerdo mutuo entre las autoridades competentes.
Para las sociedades, el criterio es la sede de dirección efectiva.
Dividendos, intereses y cánones: los tipos que fija el convenio
Este es el bloque que más consultamos con empresas que tienen socios o filiales al otro lado del Atlántico. El convenio limita el porcentaje que el Estado de origen puede retener sobre estas rentas cuando el beneficiario efectivo reside en el otro Estado:
| Tipo de renta | Tipo máximo según el convenio | Exención |
|---|---|---|
| Dividendos | 10 % del importe bruto | Exención si el perceptor posee al menos el 10 % del capital de la sociedad pagadora, o si es un fondo de pensiones |
| Intereses | 4,9 % (préstamos bancarios y valores negociados en mercado reconocido) / 10 % (resto de casos) | Exención para préstamos entre Estados, bancos centrales o préstamos a plazo de 3 años o más con garantía pública para exportación |
| Cánones o regalías | 10 % del importe bruto | Tipo pleno en el Estado de residencia para derechos de autor sobre obras literarias, dramáticas, musicales o artísticas |
| Ganancias por venta de acciones | Hasta 10 % de la ganancia imponible | Exenciones específicas para reestructuraciones dentro del mismo grupo, sujetas a requisitos de participación del 80 % |
Estos porcentajes son el límite que puede aplicar el país donde se genera la renta; España después reconoce una deducción por el impuesto ya pagado en México para evitar que se grave dos veces la misma cantidad.
Cómo se elimina la doble imposición en la práctica
El convenio no exime de tributar en España por las rentas obtenidas en México; en su lugar, aplica el método de deducción o imputación: si eres residente en España y obtienes una renta que también ha tributado en México, España te permite deducir de tu cuota el impuesto ya pagado allí, con el límite de lo que esa misma renta habría pagado en España. Esto aplica tanto al Impuesto sobre la Renta como, en su caso, al Impuesto sobre el Patrimonio y al Impuesto sobre Sociedades correspondiente a los dividendos recibidos.
Otras rentas frecuentes en operaciones España-México
- Salarios: si trabajas físicamente más de 183 días en el otro Estado en un periodo continuo de doce meses, la renta del trabajo tributa allí.
- Beneficios empresariales: solo tributan en el Estado de residencia de la empresa, salvo que actúe mediante un establecimiento permanente en el otro país.
- Inmuebles: las rentas y ganancias de bienes inmuebles tributan siempre en el Estado donde está situado el inmueble.
- No discriminación: el convenio prohíbe que un Estado someta a los nacionales o empresas del otro a una carga tributaria más gravosa que a los propios, en igualdad de condiciones.
Si tu operación también toca Argentina, Perú o Chile
No es raro que un mismo grupo empresarial tenga intereses simultáneos en México y en otros países de la región. Cada convenio tiene su propio texto, sus propios porcentajes y sus propias exenciones: el que España mantiene con Argentina no es una copia del de México, aunque comparta estructura.
Si tu operación cruza varios países latinoamericanos, lo tratamos en detalle en nuestro artículo sobre el convenio de doble imposición entre España y Argentina, y conviene revisar cada convenio de forma independiente antes de dar por buena una cifra que hayas visto aplicada en otro país.
Por qué conviene revisar el convenio antes de repartir un dividendo
Aplicar mal el tipo de retención de un convenio (o aplicar el convenio equivocado) no es un error menor: puede suponer una retención excesiva que luego cuesta recuperar, o una infracción tributaria si se aplica un tipo reducido sin acreditar la residencia correctamente con el certificado correspondiente.
Con más de 50 años asesorando a empresas con operaciones internacionales desde Madrid, en Greconsult revisamos caso por caso qué artículo del convenio aplica, qué certificado necesitas y cómo se acredita la residencia fiscal frente a la autoridad tributaria mexicana.
Si tu empresa reparte dividendos, cobra intereses o vende participaciones entre España y México, habla con un asesor de Greconsult antes de aplicar cualquier retención.
Preguntas frecuentes sobre CDI España México
¿Qué es el convenio de doble imposición España-México?
Es el tratado firmado entre ambos países en 1992 (en vigor desde 1994) que reparte la potestad tributaria sobre la renta y el patrimonio y evita que una misma renta tribute dos veces.
¿Qué tipo de retención se aplica a los dividendos entre España y México?
El convenio limita la retención al 10 % del importe bruto, con exención si el perceptor posee al menos el 10 % del capital de la sociedad que paga el dividendo o si es un fondo de pensiones.
¿El convenio cubre el Impuesto sobre Sucesiones?
No. El convenio se limita al impuesto sobre la renta y sobre el patrimonio; las herencias quedan fuera de su ámbito y pueden sufrir doble imposición.
¿Cómo se determina la residencia si ambos países la reclaman?
El convenio aplica un orden de criterios: vivienda permanente, centro de intereses vitales, residencia habitual y, en último término, nacionalidad o acuerdo mutuo entre las autoridades competentes.
¿Qué documento necesito para aplicar un tipo reducido del convenio?
El certificado de residencia fiscal expedido por la autoridad competente del país donde resides, que acredita tu derecho a beneficiarte de los tipos del convenio.
¿El convenio con México es igual que el que España tiene con otros países de Latinoamérica?
No. Cada convenio bilateral tiene su propio texto, tipos y exenciones. El de Argentina, por ejemplo, no comparte necesariamente los mismos porcentajes que el de México.
