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El relevo generacional de una empresa es uno de los momentos más delicados en la vida de un negocio familiar. No se trata solo de decidir quién dirige a partir de ahora, sino de ordenar la propiedad, el gobierno y la fiscalidad para que el traspaso no ponga en riesgo ni la empresa ni la relación entre los miembros de la familia.
Una sucesión de empresa familiar bien planificada combina decisiones societarias (protocolo familiar, estructura de las participaciones, testamento) con decisiones fiscales (Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, Impuesto sobre el Patrimonio). Cuanto antes se estudien, más margen existe para cumplir los requisitos que exigen las reducciones y exenciones aplicables.
En Greconsult, con más de 50 años acompañando a empresas en Madrid, te explicamos cómo preparar el relevo generacional, qué reducciones fiscales pueden aplicarse a la transmisión de empresa familiar y qué conviene dejar atado antes de firmar ninguna donación.
Por qué conviene planificar el relevo generacional con tiempo
Las reducciones fiscales de una empresa familiar no se aplican de forma automática. Exigen que el transmitente y quien recibe la empresa cumplan requisitos de edad, de dirección y de permanencia durante años. Por eso el plan de sucesión empresarial debe empezar cuando todavía hay margen para ajustar la estructura y no cuando la urgencia obliga a decidir.
Además de la parte fiscal, un buen plan ordena quién toma las decisiones, cómo entran y salen los socios y qué pasa si algún heredero no quiere continuar. Ahí es donde cobra sentido el protocolo familiar, que recoge por escrito las reglas de la relación entre familia, propiedad y empresa.
Protocolo familiar: qué es y para qué sirve
El protocolo familiar es un acuerdo que fija las normas de gobierno de la empresa familiar: cómo se incorporan los miembros de la siguiente generación, quién ocupa los cargos de dirección, cómo se valora la empresa o qué ocurre si alguien quiere vender su parte. No sustituye al testamento ni a los estatutos, pero los complementa y reduce la probabilidad de conflicto.
Testamento del empresario y estructura societaria
El testamento del empresario debe estar alineado con los estatutos de la sociedad y con el protocolo. Si cada documento dice algo distinto, la transmisión puede bloquearse justo cuando más falta hace. Conviene revisar los tres juntos y valorar, caso a caso, si una estructura como un holding familiar ayuda a ordenar la propiedad. Si quieres profundizar en esta figura, puedes leer qué es un holding de empresas.
Donación o herencia: cómo tributa la transmisión de una empresa familiar
La transmisión de empresa familiar puede hacerse en vida (donación de la empresa o de sus participaciones) o por fallecimiento (herencia). En ambos casos, la Ley del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones prevé una reducción del 95 % del valor de la empresa individual, del negocio profesional o de las participaciones, siempre que se cumplan los requisitos.
La clave está en que esa reducción depende de que la empresa o las participaciones tengan derecho a la exención del Impuesto sobre el Patrimonio. Esto es, la reducción del 95 % no es un beneficio independiente, sino que se apoya en los requisitos de la empresa familiar que fija la ley del Patrimonio.
Reducción del 95 %: donación en vida frente a herencia
| Aspecto | Donación en vida | Herencia |
|---|---|---|
| Reducción | 95 % | 95 % |
| Quién puede beneficiarse | Cónyuge, descendientes o adoptados | Cónyuge, descendientes o adoptados. Si no los hay, ascendientes, adoptantes y colaterales hasta el tercer grado |
| Requisito del transmitente | Tener 65 años o más, o estar en incapacidad permanente absoluta o gran invalidez. Si ejercía funciones de dirección, dejar de ejercerlas y de percibir remuneración | No procede |
| Mantenimiento | Mantener lo adquirido y el derecho a la exención del Patrimonio durante 10 años desde la escritura | Mantener lo adquirido durante 10 años desde el fallecimiento |
| Si se incumple | Pagar el impuesto no ingresado más intereses de demora | Pagar el impuesto no ingresado más intereses de demora |
Fuente: Ley 29/1987 del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, art. 20.
En las donaciones, además, el donatario no puede realizar actos de disposición ni operaciones societarias que reduzcan de forma sustancial el valor de lo recibido. Si ocurre, habría que pagar el impuesto no ingresado más los intereses de demora.
Requisitos de la empresa familiar para la exención en Patrimonio
Para que las participaciones de una sociedad tengan derecho a la exención del Impuesto sobre el Patrimonio, la Ley del Impuesto sobre el Patrimonio exige que se cumplan, a la vez, estos requisitos:
| Requisito | Qué exige la ley |
|---|---|
| Actividad de la entidad | No puede tener como actividad principal la gestión de un patrimonio mobiliario o inmobiliario |
| Participación mínima | Al menos el 5 % del capital de forma individual, o el 20 % junto con cónyuge, ascendientes, descendientes o colaterales de segundo grado |
| Funciones de dirección | Ejercer funciones de dirección efectivas y percibir por ello más del 50 % de los rendimientos empresariales, profesionales y del trabajo personal |
Cuando la participación es conjunta, las funciones de dirección y su remuneración deben darse en al menos una persona del grupo familiar. Esto es relevante en un holding familiar: tener una sociedad que concentra las participaciones no garantiza por sí solo los beneficios, porque hay que acreditar que la entidad desarrolla una actividad económica real.
Qué ocurre en la Comunidad de Madrid
El Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones es un tributo cedido y cada comunidad autónoma puede aprobar sus propias reducciones y bonificaciones. En la Comunidad de Madrid existe una bonificación del 99 % en la cuota de las donaciones para los grupos de parentesco I y II (descendientes, cónyuge, ascendientes y adoptantes), aplicable a los bienes declarados en plazo. En la práctica, solo se paga el 1 % de la cuota.
Además, desde el 1 de julio de 2026 está en vigor la Ley 3/2026 de Apoyo a la Empresa Familiar, que crea una reducción propia del 99 % para la donación de empresas individuales, negocios profesionales y participaciones en entidades. Pueden beneficiarse los donatarios de los grupos I, II y III y los colaterales de cuarto grado.
En el caso de las participaciones, la ley madrileña exige, entre otros requisitos, que el donante tenga al menos un 5 % individual o un 20 % con su grupo familiar, que el donante o un miembro del grupo ejerza funciones de dirección con retribuciones superiores al 50 % de sus rendimientos del trabajo y de actividades económicas, y que la entidad no tenga como actividad principal la gestión de un patrimonio. Hay que mantener la adquisición cinco años, sin actos de disposición ni operaciones societarias que reduzcan de forma sustancial su valor.
Esta reducción es incompatible con la reducción estatal del artículo 20.6 y la opción debe ejercerse en el plazo de presentación de la autoliquidación de la donación. Si no se cumple el plazo de permanencia, hay que pagar el impuesto no ingresado con intereses de demora. Antes de elegir una vía u otra conviene comparar el resultado de cada alternativa con tus cifras reales y con los plazos de mantenimiento que asumirías.
Qué impuestos se pagan al donar una empresa a los hijos
Al donar una empresa a los hijos hay que valorar, como mínimo, tres impuestos: el Impuesto sobre Donaciones que paga quien recibe, el efecto en el IRPF de quien transmite y el Impuesto sobre el Patrimonio, cuya exención condiciona la reducción del 95 %. Ninguno se analiza de forma aislada, porque las decisiones de uno afectan a los otros.
Por eso recomendamos calcular antes de firmar: qué reducción aplica, qué bonificación autonómica corresponde, qué obligaciones de mantenimiento se asumen y qué ocurriría si se incumpliesen.
Cómo preparar el relevo generacional paso a paso
Un relevo ordenado sigue, en líneas generales, esta secuencia:
- Diagnóstico: analizar la situación de la empresa, el patrimonio familiar y los objetivos de cada miembro.
- Gobierno: definir quién dirigirá la empresa y quién será propietario, y recogerlo en un protocolo familiar.
- Estructura: valorar si procede un holding u otra reorganización societaria antes de transmitir.
- Fiscalidad: calcular el coste de la donación o la herencia y los requisitos que habrá que cumplir durante diez años.
- Ejecución: formalizar la transmisión ante notario y presentar los impuestos correspondientes.
- Seguimiento: vigilar que se mantienen las condiciones exigidas para no perder las reducciones.
Por qué conviene preparar el relevo con acompañamiento profesional
Un relevo generacional mal planteado puede costar mucho más de lo previsto, tanto en impuestos como en tensión familiar. En Greconsult acompañamos a empresas familiares con un equipo que combina asesoría fiscal, asesoría jurídica y consultoría, de modo que cada decisión se evalúa en conjunto y no por separado.
Si estás pensando en el futuro de tu empresa, en nuestra consultoría de empresa familiar trabajamos el protocolo, la sucesión y el gobierno corporativo, y en la asesoría fiscal calculamos el impacto de cada alternativa. Si además necesitas reorganizar la propiedad, nuestro equipo de operaciones societarias te acompaña en la ejecución. Cuéntanos tu caso y lo estudiamos contigo.
Fuentes de información
- Ley del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, art. 20 (BOE)
- Ley del Impuesto sobre el Patrimonio, art. 4.Ocho (BOE)
- Ley 3/2026 de Apoyo a la Empresa Familiar de la Comunidad de Madrid (BOE)
Preguntas frecuentes sobre el relevo generacional de una empresa
¿Cuándo hay que empezar a planificar la sucesión de la empresa?
Cuanto antes. Las reducciones exigen cumplir requisitos de edad y de dirección y mantener lo recibido durante diez años, así que conviene anticiparse para poder ajustar la estructura.
¿Qué es la reducción del 95 % de la empresa familiar?
Es una reducción de la base imponible del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones aplicable a empresas individuales, negocios profesionales y participaciones que tengan derecho a la exención del Impuesto sobre el Patrimonio y cumplan los requisitos legales.
¿Qué impuestos se pagan al donar una empresa a los hijos?
Quien recibe la donación tributa por el Impuesto sobre Donaciones, con la reducción y la bonificación que correspondan. Además hay que analizar el efecto en el IRPF del donante y el Impuesto sobre el Patrimonio.
¿Puedo donar la empresa si tengo menos de 65 años?
La reducción estatal en donaciones exige tener 65 años o más, o una incapacidad permanente absoluta o gran invalidez. Si no se cumple, hay que estudiar otras opciones con la normativa autonómica y tu caso concreto.
¿Qué es un protocolo familiar?
Es un acuerdo que fija las reglas de gobierno de la empresa familiar: cómo se incorporan los familiares, quién dirige, cómo se valora la empresa y qué pasa si alguien quiere vender su parte.
¿Un holding familiar sirve para hacer el relevo generacional?
Puede ayudar a ordenar la propiedad, pero no garantiza por sí solo los beneficios fiscales. La entidad debe cumplir los requisitos de actividad económica y de dirección que fija la ley.
Fecha de revisión normativa: 23/10/2026. Datos contrastados con el BOE y con la Comunidad de Madrid en esa fecha.
