Acceso clientes
Si eres residente fiscal en España y mantienes cuentas, inversiones o inmuebles en Latinoamérica (o si conservas participaciones de la startup con la que empezaste antes de trasladarte aquí), hay una obligación informativa que conviene revisar cada año antes del 31 de marzo: el Modelo 720. No es un impuesto en sí mismo, pero no presentarlo cuando corresponde puede generar más problemas que muchos tributos que sí pagas de forma directa.
El error más habitual entre founders y directivos con patrimonio repartido entre España y su país de origen es pensar que, si ya tributan por esas rentas en el otro país o si el importe es modesto, no hace falta declarar nada aquí. El Modelo 720 no depende de si pagas o no impuestos por esos bienes: es una declaración informativa independiente, con sus propios umbrales y su propio calendario.
En Greconsult acompañamos a clientes con patrimonio en Chile, Argentina y otros países de Latinoamérica que necesitan tener esto resuelto sin sobresaltos cada primer trimestre del año. Este artículo explica quién está obligado a presentar el Modelo 720, qué umbrales lo activan, cuándo hay que volver a declarar y qué ocurre con las participaciones de una empresa que mantienes en el extranjero.
Qué es el Modelo 720 y qué recoge
El Modelo 720 es una declaración informativa anual que agrupa tres obligaciones distintas, cada una con su propio umbral y su propio régimen:
- Bloque 1: cuentas en entidades financieras situadas en el extranjero.
- Bloque 2: valores, derechos, seguros y rentas depositados, gestionados u obtenidos en el extranjero (incluidas acciones y participaciones societarias, como las de una empresa que fundaste antes de residir en España).
- Bloque 3: bienes inmuebles y derechos sobre bienes inmuebles situados en el extranjero.
Cada bloque se evalúa de forma independiente: superar el umbral en uno no obliga a declarar los otros si no lo alcanzan por separado.
Quién está obligado a presentarlo
Están obligadas las personas físicas y jurídicas residentes fiscales en España, así como los establecimientos permanentes de entidades no residentes y ciertas entidades sin personalidad jurídica, como las herencias yacentes desde el momento de la aceptación. La condición de residente fiscal (la que explicamos en detalle en nuestro artículo sobre requisitos de residencia fiscal en España) es el criterio que activa esta obligación: si tributas en España por la integridad de tu renta, entras en el ámbito del Modelo 720.
Hay una excepción relevante para perfiles con proyección internacional: quien está acogido al régimen especial de impatriados (Ley Beckham) no está obligado a presentar esta declaración, precisamente porque no tributa por la integridad de su renta mundial. Esta exención no se extiende, sin embargo, al cónyuge o a los hijos que residan en España y no estén acogidos al mismo régimen.
El umbral de los 50.000 euros por bloque
La obligación de declarar se activa cuando el valor conjunto de cada bloque supera los 50.000 euros, calculados según reglas específicas para cada tipo de bien:
- Cuentas bancarias: se toma el saldo a 31 de diciembre o el saldo medio del último trimestre, el que sea más alto. Se deben netear los saldos negativos con los positivos.
- Valores y participaciones societarias: se toma el valor a 31 de diciembre según las reglas de valoración del Impuesto sobre el Patrimonio.
- Inmuebles: se toma el valor de adquisición.
Un ejemplo habitual entre nuestros clientes: si mantienes participaciones de la startup que fundaste en tu país de origen valoradas en 55.900 euros a 31 de diciembre, y además una cuenta corriente con saldo medio del último trimestre de 58.900 euros, tendrías que declarar ambos bloques por separado, aunque uno de ellos (por ejemplo, un inmueble ya vendido antes de cierre de año) no entre en la declaración de ese ejercicio.
Cuándo hay que volver a declarar en años sucesivos
Una vez presentada la declaración por primera vez para un bloque concreto, no hace falta repetirla cada año.
Solo vuelve a ser obligatoria cuando el valor conjunto de ese bloque se incrementa en más de 20.000 euros respecto al importe que motivó la última declaración presentada, o cuando se produce una causa adicional, como la venta o cancelación de alguno de los elementos declarados.
| Bloque | Umbral inicial | Reincidencia obligatoria |
|---|---|---|
| Cuentas bancarias en el extranjero | Más de 50.000 € (saldo 31/12 o medio del último trimestre) | Incremento superior a 20.000 € sobre el saldo que originó la última declaración |
| Valores, seguros y participaciones societarias | Más de 50.000 € (valor a 31/12) | Incremento superior a 20.000 € sobre el valor que originó la última declaración |
| Inmuebles en el extranjero | Más de 50.000 € (valor de adquisición) | Incremento superior a 20.000 €, o transmisión del bien |
Plazo de presentación
El Modelo 720 correspondiente a un ejercicio se presenta entre el 1 de enero y el 31 de marzo del año siguiente, exclusivamente por vía telemática, con certificado digital, DNI electrónico o Cl@ve. Es un plazo fijo, sin prórroga habitual salvo incidencias técnicas en la sede electrónica de la Agencia Tributaria, en cuyo caso se admiten cuatro días naturales adicionales.
Régimen sancionador tras la sentencia del Tribunal de Justicia de la UE
El régimen de sanciones del Modelo 720 cambió de forma relevante tras la sentencia del Tribunal de Justicia de la Unión Europea de 27 de enero de 2022, que declaró contrario al Derecho de la UE el régimen sancionador original, considerado desproporcionado.
Desde la reforma introducida por la Ley 5/2022, las infracciones por no presentar la declaración o presentarla de forma incompleta, inexacta o falsa se rigen por el régimen sancionador general de la Ley General Tributaria (artículos 198 y 199), y se aplican de forma independiente para cada uno de los tres bloques de información.
Un caso frecuente entre nuestros clientes: participaciones de la startup de origen
Es habitual que un founder que se traslada a España mantenga participaciones o equity de la sociedad que fundó en su país de origen, aunque ya no ejerza un rol activo en ella. Esas participaciones no son un dato menor a efectos del Modelo 720: se valoran dentro del bloque de valores y derechos, y si superan los 50.000 euros, generan la obligación de declarar exactamente igual que una cuenta bancaria o un inmueble. La confusión de tratarlas como un asunto «cerrado» en el país de origen es uno de los motivos más habituales de incumplimiento involuntario que vemos en consulta.
Por qué conviene revisar esto antes del 31 de marzo, no después
El Modelo 720 combina un umbral fácil de superar sin darse cuenta (sobre todo si hay participaciones societarias de por medio) con un régimen de reincidencia que obliga a revisar cada año si algo ha cambiado, aunque no toque volver a declarar.
Con más de 50 años acompañando a empresas y particulares con patrimonio internacional desde Madrid, en Greconsult revisamos cada bloque, verificamos si tu situación entra en alguna causa de exoneración y coordinamos la presentación dentro de plazo.
Si mantienes bienes, cuentas o participaciones en Latinoamérica y no tienes claro si te toca declarar este año, habla con un asesor de Greconsult antes de que se acerque el cierre de marzo.
Preguntas frecuentes sobre modelo 720
¿Quién está obligado a presentar el Modelo 720?
Las personas físicas y jurídicas residentes fiscales en España cuyo valor conjunto en alguno de los tres bloques (cuentas, valores e inmuebles en el extranjero) supere los 50.000 euros.
¿Cuál es el plazo de presentación del Modelo 720?
Del 1 de enero al 31 de marzo del año siguiente al que se refiere la información, exclusivamente por vía telemática.
¿Tengo que presentar el Modelo 720 todos los años si ya lo hice una vez?
No, salvo que el valor conjunto de alguno de los bloques declarados se incremente en más de 20.000 euros respecto a la última declaración, o concurra otra causa como la venta del bien.
¿Las participaciones de una empresa en el extranjero cuentan para el Modelo 720?
Sí. Las acciones y participaciones societarias se valoran dentro del bloque de valores y derechos, y computan igual que una cuenta bancaria o un inmueble a efectos del umbral de 50.000 euros.
¿Quién queda exonerado de presentar el Modelo 720 aunque sea residente fiscal?
Entre otros casos, quien está acogido al régimen especial de impatriados (Ley Beckham), porque no tributa por la integridad de su renta mundial. La exención no alcanza al cónyuge o hijos que no estén acogidos al mismo régimen.
¿Qué sanción existe por no presentar el Modelo 720 a tiempo?
Se aplica el régimen sancionador general de la Ley General Tributaria (artículos 198 y 199), de forma independiente para cada uno de los tres bloques de información, tras la reforma que adaptó el régimen a la sentencia del Tribunal de Justicia de la UE de 2022.
